Hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà, có được trừ không?

Hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà, có được trừ không?

Hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà, chi phí này của doanh nghiệp vẫn được tính là chi phí hợp lý và được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có đủ chứng từ thanh toán tiền điện, nước.

Cụ thể, theo tiết 2.15 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

[…]

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

[…]

2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

Qua đây, có thể thấy, để chi phí điện, nước khi thuê nhà thành chi phí hợp lý cần:

- Nếu công ty trực tiếp thanh toán cho nhà cung cấp: Hợp đồng thuê trụ sở công ty/địa điểm/mặt bằng kinh doanh…; Hóa đơn tiền điện nước; Chứng từ thanh toán.

- Nếu công ty thanh toán với chủ nhà: Hợp đồng thuê trụ sở công ty/địa điểm/mặt bằng kinh doanh…; Hóa đơn tiền điện nước; Chứng từ thanh toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà.

•  
•  
•  
•  

Hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà, có được khấu trừ thuế GTGT?

Hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà mà không mang tên công ty thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT (theo khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC). Cụ thể, cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với:

- Hoá đơn không ghi/ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
- Hoá đơn không ghi/ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua.

Do đó, những hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà sẽ thì công ty sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tiền điện, nước và tiền thuế GTGT này được hạch toán vào chi phí.

Lưu ý: Quy định này áp dụng đối với trường hợp thuê nhà của cá nhân, trường hợp thuê nhà, văn phòng của công ty khác thì yêu cầu công ty cho thuê đó phải xuất hóa đơn tiền điện, nước.

Theo Công văn số 78837/CT-TTHT ngày 29/11/2018 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, bên cho thuê mặt bằng nếu đứng ra thanh toán tiền điện sau đó thu lại của bên thuê thì khi thu lại tiền điện phải lập hóa đơn, khai nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn thu lại tiền điện áp dụng thuế suất GTGT 10%.

Trên đây là giải đáp về vấn đề hóa đơn điện, nước mang tên chủ nhà, công ty có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không.